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绩效审计质量控制初探调查报告热门

绩效审计质量控制初探调查报告

作者:admin  文章来源:未知  点击数:   更新时间:2018-02-05 16:26:50

绩效审计质量控制初探调查报告


当前的审计实践中,绩效审计的对象比较复杂、审计方法比较多样、评价指标体系不够完善等因素都对绩效审计质量形成了影响。为保证审计质量,防范审计风险,需要多措并举,切实加强对绩效审计的质量控制。实践中,要识别和针对绩效审计风险点,构建涵盖审计项目开展全过程,覆盖审计准备、审计实施、审计报告和后续跟踪各环节的审计程序质量控制体系,同时辅以质量保障体系为支撑,探索“程序控制+保障体系”的绩效审计质量控制模式。
一、绩效审计质量的内涵及特点http://www.wenxuejiayuan.com/mishuphp/
目前对于审计质量内涵的理解主要有两种观点[1]:第一种观点主要立足于结果导向,即审计报告是反映审计成果的载体,因此认为审计报告的质量就体现了审计质量。第二种观点则从系统论的立场出发,即审计是涵盖了计划、实施和报告的一个系统过程,因而审计质量不应只是体现在结果上,而应当是全面反映整个审计活动过程的优劣程度。
上述两种观点都有各自的立场,分别基于各自的观察视角,对审计质量的两个方面或同样重视或有所侧重。需要指出的是,相较于传统的财政财务收支审计,不论从审计对象、审计方法还是评价标准、审计建议来看,绩效审计质量具有模糊性和系统性的特点,这些因素决定了绩效审计质量需要从结果和过程两个方面来综合考察。
一是绩效审计的质量标准当前不够明确。现行的政府审计质量控制标准主要包括审计法、国家审计准则、审计机关审计项目质量控制办法以及审计现场管理办法等。审计质量往往受到审计业务的性质和复杂程度等多种因素的影响,而审计准则一般不直接规定审计质量控制的具体内容。况且,当前我国没有出台专门针对政府绩效审计方面的准则,绩效审计的质量标准比较模糊。另外,如果从绩效审计产品的公共属性来考察,绩效审计质量应由绩效审计产品的供需平衡水平来决定。不过限于审计独立性、审计公开力度以及审计需求表达机制不健全等现实因素,目前政府绩效审计仍是由供方主导的产出模式,这样就在相当程度上削弱了市场对产品的质量约束。因此,绩效审计质量的模糊性特征就更加明显。
二是绩效审计质量的体现具有一定的滞后性。不同于传统审计,审计项目优劣标准的确定通常与审计机关揭露违法违规问题直接相关,实践中应将审计目标的确定和实现程度作为衡量绩效审计项目优劣的根本标准。绩效审计质量控制即对绩效审计本身的绩效评价。在全面深化改革的大背景下,从审计对象和审计建议等方面来看,绩效审计取得的成效往往需要在未来的政府职能转变、政府绩效的提高中才能得到体现,对审计质量优劣的衡量通常无法在即期全部完成,很大程度上需要在后续追踪过程中进行评判。
三是政府绩效审计的实施是不断研究和探索的过程,其动态性和延续性是影响审计质量的重要因素。有别于传统审计,绩效审计对象的多样性和复杂性决定了审计目标的科学制定有赖于深入彻底的审前准备。尤其是评价标准通常需要在审前调查了解中搜集整理形成,而对评价标准的补充完善则贯穿于审前准备和审计实施全过程。从审前准备、审计实施直至后续追踪阶段,都会对绩效审计质量形成全过程影响。因此,审计对象的特殊性以及绩效评价标准的不确定性决定了绩效审计质量的系统性特征。
基于绩效审计质量的模糊性和系统性特点,本文认为绩效审计质量应当是反映和体现整个绩效审计活动的优劣程度,从过程上来看,要涵盖审计计划、实施和报告各个环节。其实质也就是体现绩效审计工作的合法性、准确性、效率性和效果性的程度。
二、绩效审计全过程质量控制体系
绩效审计质量存在着模糊性和系统性等特点,这决定了审计质量需要从结果和过程两个方面来综合考察。从影响审计质量的风险因素来看,往往是分布于审计程序的各个环节,贯穿于审计全过程。为有效识别和防范审计风险,切实保障审计质量,需要建立绩效审计质量的全过程控制机制。

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